Quelles sont les menaces à l'indépendance des auditeurs ?

Dans la profession d'auditeur, il existe cinq menaces majeures qui peuvent compromettre l'indépendance d'un auditeur. Avant une mission d'audit, il est crucial que chaque membre de l'équipe d'audit examine les cinq menaces à l'indépendance. Si un auditeur est exposé à une certaine menace, il ou elle doit soit développer des sauvegardes pour réduire la menace à un niveau acceptable, soit démissionner de la mission d'audit.

Qu'est-ce que l'indépendance de l'auditeur ?

Les auditeurs doivent fournir une opinion impartiale et professionnelle sur le travail qu'ils auditent. Un auditeur qui manque d'indépendance rend pratiquement le rapport d'audit qui l'accompagne inutile pour ceux qui s'y fient.

Par exemple, considérez-vous comme un investisseur potentiel dans la société ABC. Si vous savez que le commissaire aux comptes de la société ABC garde une clôture, relation personnelle avec le CEOCEOA CEO, abréviation de PDG, est la personne la mieux classée dans une entreprise ou une organisation. Le PDG est responsable du succès global d'une organisation et de la prise de décisions de gestion de haut niveau. Lire une description de poste de l'entreprise, dans quelle mesure auriez-vous confiance que le travail audité est une représentation juste de la situation financière de l'entreprise ? Comment pouvez-vous être certain que l'auditeur et le PDG ne se sont pas entendus pour émettre un rapport d'audit favorable ?

Le fait est que les auditeurs qui manquent d'indépendance compromettent l'intégrité des marchés financiersMarchés financiersMarchés financiers, du nom lui-même, sont un type de marché qui offre une avenue pour la vente et l'achat d'actifs tels que des obligations, actions, change, et dérivés. Souvent, ils sont appelés par des noms différents, y compris "Wall Street" et "capital market, " mais tous signifient toujours une seule et même chose. et la fiabilité de l'information. Les investisseurs ne seraient pas disposés à étendre le capital aux entreprises, sachant que les informations auditées ont été réalisées par un auditeur qui n'est pas indépendant. Par ailleurs, les banques ne seraient pas disposées à accorder un prêt de peur que l'auditeur n'ait fourni un rapport d'audit biaisé.

Cinq menaces à l'indépendance des auditeurs

Voici les cinq éléments susceptibles de compromettre l'indépendance des auditeurs :

1. Menace liée à l'intérêt personnel

Il existe une menace liée à l'intérêt personnel si l'auditeur détient un intérêt financier direct ou indirect dans l'entreprise ou dépend du client pour des honoraires importants non réglés.

Exemple

L'équipe d'audit se prépare à réaliser son audit 2020 pour la société ABC. Cependant, l'équipe d'audit n'a pas perçu ses honoraires d'audit de la société ABC pour son audit 2019.

Problème

L'équipe d'audit pourrait être tentée d'émettre un rapport favorable afin que l'entreprise soit en mesure d'obtenir un prêt pour régler les frais impayés pour leur audit 2019.

2. Menace d'auto-évaluation

Une menace d'auto-examen existe si l'auditeur audite son propre travail ou un travail effectué par d'autres dans le même cabinet.

Exemple

L'auditeur prépare les états financiersTrois états financiersLes trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan, et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont pour la société ABC tout en servant également d'auditeur pour la société ABC.

Problème

En faisant examiner par l'auditeur son propre travail, on ne peut s'attendre à ce que l'auditeur se forme une opinion impartiale sur les états financiers.

3. Menace de plaidoyer

Une menace de plaidoyer existe si l'auditeur est impliqué dans la promotion du client, au point où leur objectivité est potentiellement compromise.

Exemple

L'auditeur aide à vendre la société ABC tout en agissant en tant qu'auditeur de la société.

Problème

Le commissaire aux comptes peut émettre un rapport favorable pour augmenter le prix de vente de la société ABC.

4. Menace de familiarité

Une menace de familiarité existe si l'auditeur est trop personnellement proche ou familier avec les employés, officiers, ou les administrateurs de l'entreprise cliente.

Exemple

La société ABC est auditée par le même auditeur depuis plus de 10 ans et l'auditeur joue régulièrement au golf avec le PDG et le directeur financier de la société ABC.

Problème

L'auditeur est peut-être devenu trop familier avec le client et, Donc, manque d'objectivité dans leur travail.

5. Menace d'intimidation

Il existe une menace d'intimidation si le vérificateur est intimidé par la direction ou ses administrateurs au point de le dissuader d'agir objectivement.

Exemple

La société ABC n'est pas satisfaite de la conclusion du rapport d'audit et menace de changer d'auditeur l'année prochaine. La société ABC est le plus gros client de l'auditeur.

Problème

L'indépendance de l'auditeur peut être compromise, comme ABC Company est leur plus gros client et ils, tout naturellement, ne veux pas perdre un tel client. Par conséquent, le commissaire aux comptes peut émettre un rapport qui apaise la société ABC.

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