Que sont les revenus et les pertes non passifs ?

Les revenus et les pertes non passifs proviennent d'activités commerciales qui entraînent des gains et des pertes pour le contribuable. Les revenus non passifs proviennent des activités rémunératrices actives, comme le revenu d'entreprise, revenu d'investissement, ou un revenu d'emploi ou un revenu de retraite. D'autre part, les pertes non passives comprennent les pertes subies dans la gestion active d'une entreprise.

Les revenus et les pertes non passifs ne sont pas seulement soumis à une divulgation complète, mais sont également déductibles dans l'année d'imposition où ils surviennent. La classification d'une perte comme passive ou non passive détermine si la perte peut être déductible à des fins fiscales.

Comprendre les revenus et les pertes non passifs

Les activités non passives générant des revenus et des pertes ne peuvent être compensées par des déductions générées par des activités commerciales qui génèrent des revenus ou des pertes passifs, à moins qu'un contribuable n'ait participé matériellement à l'exploitation de l'entreprise dans le passé. La règle est fondée sur la règle d'activité passive, qui vise à freiner les abris fiscauxTax ShelterUn abri fiscal est un véhicule financier qu'un particulier peut utiliser pour l'aider à réduire son obligation fiscale et, Donc, garder plus de leur argent. C'est un moyen légal pour les particuliers de « cacher » leur argent et d'éviter de le taxer.

Par exemple, les pertes des sociétés de personnes ne peuvent pas compenser les revenus d'emploi. Cependant, les revenus des activités passives peuvent être compensés par les pertes des activités passives qui créent des investissements visant à réaliser une perte fiscale sans perte économique correspondante.

L'origine de la règle remonte aux années 1980. Pendant la période, les investisseurs avaient l'habitude de compenser les revenus gagnés et non gagnés en créant des pertes pour éviter le fisc. Les investisseurs ont généré des pertes en manipulant les transactions pour générer des déductions accélérées, tels que les intérêts et l'amortissement. Cependant, la compensation est exonérée en cas de non-prêt, qui sont applicables dans les transactions auto-facturées.

Sommaire

• Les revenus et les pertes non passifs sont des gains ou des pertes qui ne peuvent être classés comme passifs.
• Une activité commerciale ou un commerce est considéré comme non passif si un contribuable a participé matériellement à une entreprise commerciale.
• Les critères pour les activités commerciales non passives comprennent l'action effectuée, la poursuite des revenus, et la durée globale.

Tests IRS

Une activité commerciale ou un commerce est classé comme non passif si un contribuable a participé matériellement à l'activité qui a entraîné un revenu ou une perte. Sept tests existent que l'Internal Revenue Service (IRS) utilise pour déterminer si un contribuable a matériellement participé à une entreprise. Les tests comprennent :

• L'un a participé à l'activité pendant une période supérieure à 500 heures au cours de l'année d'imposition.
• Un seul a participé à l'activité pendant toute l'année d'imposition.
• L'un a participé à l'activité plus que toute autre personne impliquée dans l'activité – généralement pendant plus de 100 heures.
• On a participé à toutes les activités importantes, chacun pendant plus de 100 heures, répondant ainsi au test des 500 heures.
• On a passé plus de trois ans à offrir des services personnels à l'activité.
• L'un d'eux a systématiquement participé à l'activité en fonction de tous les facteurs et circonstances.

Sources courantes de revenus et de pertes non passifs

Les sources courantes de revenus et de pertes non passifs comprennent :

• Activité commerciale ou commerce qu'une personne exerce au cours de l'année d'imposition r.
• Intérêt professionnel pour les ressources énergétiques telles que le pétrole et le gaz . La participation directe doit être détenue directement ou par l'intermédiaire d'une entité qui ne limite pas le passif. Dans ce cas, indépendamment du fait qu'une personne ait participé matériellement aux activités pour l'année d'imposition, c'est encore une activité non passive.

Cependant, si les passifs étaient limités pour une période définie, une partie des pertes et des revenus de l'intérêt direct est classée en activité et revenus passifs.

• La location d'une unité résidentielle dans laquelle réside le propriétaire . Elle ne s'applique que si l'on a concomitamment loué la résidence et l'a utilisée comme habitation au cours de la même année d'imposition pendant plusieurs jours, c'est à dire., dépassant 14 jours.
• L'activité de négoce de propriété privée au profit des propriétaires intéressés par l'activité.
• Activités impliquant des logements sociaux . Dans ce cas, un investisseur qui est qualifié pour être dans des activités de logement à faible revenu est garanti un allégement transitoire. Dans certains cas, les revenus et les pertes tirés des logements sociaux sont traités comme une activité non passive pendant sept ans.

Les tests pour les activités commerciales non passives et passives sont articulés sur l'action effectuée, la poursuite des revenus, et le temps mis. Les tests ci-dessus génèrent des revenus ou des pertes, qui sont considérés comme non passifs, sauf lorsqu'une personne exerce les fonctions de directeur de l'entreprise pendant que, à la fois, un autre gestionnaire remplit des fonctions similaires. Aussi, les critères non passifs de l'IRS peuvent ne pas être satisfaits lorsque l'on exerce des fonctions de direction uniquement dans le but d'obtenir une participation matérielle.

Certains types de revenus peuvent être classés dans le type non passif. Par exemple, le revenu du portefeuille répond à l'exigence. Les revenus du portefeuille peuvent inclure les redevances reçues d'un immeuble de placement, intérêts, dividendes, et gains en capitalGain en capitalUn gain en capital est une augmentation de la valeur d'un actif ou d'un investissement résultant de l'appréciation du prix de l'actif ou de l'investissement. En d'autres termes, le gain se produit lorsque le prix actuel ou de vente d'un actif ou d'un investissement dépasse son prix d'achat. L'indemnisation résultant de vandalisme ou de vol est également considérée comme non passive.

Les autres sources de revenus admissibles à la classification comprennent la sécurité sociale et les paiements différés. L'IRS exige que les revenus provenant de ces sources soient déclarés, et toutes les pertes résultant de ces activités soient exonérées d'impôts pour l'année d'imposition. En outre, sociétés en nom collectifSociété en nom collectifUne société en nom collectif (GP) est un accord entre partenaires pour établir et gérer une entreprise ensemble. C'est l'une des entités juridiques les plus courantes pour former une entreprise. Tous les associés d'une société en nom collectif sont responsables de l'entreprise et sont soumis à une responsabilité illimitée pour les dettes commerciales. mandatés pour surveiller la gestion quotidienne d'une entreprise sont déduits de l'impôt du contribuable.

Ressources additionnelles

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