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Qu'est-ce que le revenu accumulé?

Les revenus accumulés sont des revenus qui ont été gagnés en fournissant des biens ou des services, mais le paiement n'a pas encore été reçu. En d'autres termes, l'encaissement aura lieu dans une période ultérieure après la fourniture des biens ou des services.

Puisqu'il s'accompagne de l'obligation de payer future du client, un compte de produits à recevoir sur le bilan apparaîtra lorsque les revenus correspondants seront comptabilisés pour la première fois dans le compte de résultat. Le bénéfice ou.

Au fur et à mesure que les paiements sont reçus, le compte de produits à recevoir est diminué du montant des espèces reçues, sans impact supplémentaire sur le compte de résultat.

Conditions préalables à la réservation des revenus accumulés

Pour éviter les abus et pour une représentation correcte des activités d'une entreprise sur ses états financiers Notes aux états financiers Les notes aux états financiers sont les notes supplémentaires qui sont incluses avec les états financiers publiés d'une entreprise. Les notes sont, les règles comptables exigent que certaines conditions soient remplies avant la comptabilisation des produits à recevoir :

  • L'entreprise doit avoir livré les produits ou services (ou une partie d'entre eux) à ses clients. Si seulement une partie des produits ou services a été livrée, l'entreprise ne peut estimer et comptabiliser que le chiffre d'affaires pour la partie livrée;
  • L'entreprise a une certitude raisonnable qu'elle sera en mesure de percevoir le paiement ;
  • Il existe une preuve convaincante d'un arrangement sous la forme d'un accord écrit, achat ferme, ou une autre forme de preuve numérique ; et
  • Le prix des biens ou services vendus est fixe ou facilement déterminable.

Quand les revenus accumulés se produisent-ils ?

Selon les règles de la comptabilité d'exercice, les revenus doivent être comptabilisés dans le compte de résultat lorsqu'ils sont gagnés et non lorsque le paiement correspondant a été reçu. Un décalage potentiel entre le moment où un paiement est effectué et le moment où les biens ou services connexesProduits et servicesUn produit est un élément tangible qui est mis sur le marché pour acquisition, attention, ou la consommation alors qu'un service est un bien immatériel, qui découle de la livraison peut créer une situation où les produits à payer doivent être comptabilisés.

Si les conditions préalables discutées sont remplies, cela peut arriver dans plusieurs cas. Par exemple:

  • Lorsqu'une entreprise prête de l'argent à d'autres entreprises ou à des particuliers ;
  • Lorsqu'une entreprise est impliquée dans des projets à long terme et enregistre des revenus en utilisant la méthode du pourcentage d'avancement ;
  • Lorsqu'une entreprise travaille sur une commande importante et enregistre des revenus en fonction des jalons atteints.

Regardons les cas un peu plus en détail.

Revenus accumulés pour les prêts

Lorsqu'une banque ou une autre entreprise prête de l'argent à des fins lucratives, il accumule des intérêts créditeurs sur la durée du prêt, tandis que le paiement est généralement effectué à des moments précis. Par conséquent, l'entreprise peut déclarer les revenus accumulés chaque mois ou trimestre, même si le paiement des intérêts n'est reçu qu'une fois par an.

Par exemple, La société A peut prêter 100 $, 000 à l'entreprise B dans le cadre d'un prêt d'un an avec un taux d'intérêt de 6%Taux d'intérêtUn taux d'intérêt désigne le montant facturé par un prêteur à un emprunteur pour toute forme de dette donnée, généralement exprimé en pourcentage du principal. à payer à la fin de l'année avec le remboursement intégral du principal. Chaque trimestre de l'année, La société A rapporte 1 $, 500 en chiffre d'affaires au compte de résultat et un montant égal à l'actif du bilan, bien qu'aucune rentrée de fonds ne soit signalée. Seulement à la fin de l'année, le plein montant de 6 $, 000 est reçu, et l'actif correspondant au bilan est diminué du montant des revenus accumulés jusque-là.

Le schéma ci-dessous explique les différentes étapes du processus :

Revenus accumulés pour les projets à long terme

Lorsqu'une entreprise travaille sur un projet à long terme, il peut s'agir de revenus de réservation selon la méthode du pourcentage d'avancement. Dans cette situation, l'entreprise est autorisée à comptabiliser des revenus sur la base des coûts encourus pour l'achèvement du projet.

Prenons l'exemple de la société A, qui travaille sur un certain projet d'une valeur de 1 $, 800, 000. Pour terminer le projet, la société estime supporter les frais de 1 $, 200, 000 et s'attend à ce que le projet soit achevé dans deux ans.

  • Après la première année, l'entreprise a assumé des frais de 800 $, 000, ou les deux tiers du total. Dans ce scénario, La société A est autorisée à réserver les deux tiers de la valeur du contrat (1 $, 200, 000) comme revenu de l'année.
  • En deuxième année, l'entreprise supporte le tiers restant des frais (400 $, 000) et est autorisé à comptabiliser le tiers restant de la valeur du contrat comme revenu pour l'année (600 $, 000).
  • L'entreprise ne reçoit l'intégralité du paiement pour le projet qu'au cours de la troisième année. Cela génère une entrée de trésorerie et une diminution des actifs au bilan sans impact sur le compte de résultat.

Le schéma ci-dessous explique les différentes étapes :

Revenu accumulé pour les jalons

Lorsqu'une entreprise travaille sur une commande comportant plusieurs livrables, il peut comptabiliser des revenus selon la méthode des jalons. L'entreprise peut identifier des jalons spécifiques et enregistrer des revenus au fur et à mesure que ces jalons sont atteints.

Par exemple, examinons une entreprise qui produit des avions travaillant sur une commande en gros. Société A, un constructeur d'avions, a reçu une commande de quatre avions d'une compagnie aérienne. La valeur totale du contrat est de 800 millions de dollars ou 200 millions de dollars par avion. La société A recevra le paiement lorsque l'intégralité de la commande sera livrée, mais a défini l'achèvement de chaque avion comme une étape importante pour les revenus de réservation.

  • A la fin de l'année 1, La société A a terminé deux avions et travaille sur les deux autres. Selon les jalons fixés, La société A peut enregistrer 400 millions de dollars de chiffre d'affaires la première année.
  • A la fin de l'année 2, La société A a terminé les avions restants et peut désormais réserver les 400 millions de dollars de revenus restants tout en recevant le paiement de la compagnie aérienne.

Le schéma ci-dessous montre les étapes simples :

Chiffre d'affaires accumulé et performance commerciale

Les revenus accumulés sont particulièrement importants pour les entreprises qui accordent des prêts (comme les banques) ou qui travaillent sur des projets à long terme ou des commandes groupées de marchandises complexes.

Les estimations et la discrétion de la direction jouent un rôle important dans ces situations ; donc, il est important d'analyser la manière dont les revenus accumulés sont estimés et comptabilisés. La comptabilité d'exercice peut faire l'objet d'abus de la part des équipes de direction qui veulent surestimer la performance d'une entreprise, et les analystes et les investisseurs doivent comprendre la logique utilisée lors de la comptabilisation des revenus accumulés.

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