Définition des actifs dépréciés,

Mesure et exemples

La dépréciation d'actifs est souvent confondue avec la dépréciation d'actifs, ce qui est un événement prévisible et attendu lorsqu'un actif vieillit ou subit une usure normale au cours d'une utilisation normale. En revanche, la dépréciation des actifs reflète une baisse plus importante de la valeur des actifs en raison de circonstances atténuantes, comme les changements de réglementation, les conditions du marché, conditions environnementales ou avancées technologiques - tout changement qui rend l'actif obsolète, moins précieux ou trop endommagé pour être utilisé comme prévu.

Dépréciation, aussi appelé écriture, représente la période pendant laquelle la valeur marchande d'un actif est inférieure à la valorisation inscrite au bilan d'une organisation. La dépréciation est toujours comptabilisée comme une perte, même si l'actif continue de fonctionner, puisque la dépréciation fait référence à la diminution de la valeur de l'actif. Les dépréciations d'actifs peuvent être temporaires ou permanentes. Les dépréciations permanentes doivent être enregistrées au bilan et au compte de résultat de la société.

A noter que la dépréciation d'actifs s'apparente à une dépréciation anticipée. Chaque fois qu'une immobilisation subit un changement important qui peut réduire les flux de trésorerie futurs bruts de l'entreprise à un montant inférieur à la valeur comptable de l'actif, appliquer un test de dépréciation.

Vous trouverez ci-dessous une écriture de journal de dépréciation lorsque la perte est de 50 $, 000.

Compte Débit Crédit Perte de valeur 50 $, 000,00 — Perte de valeur accumulée — 50 $, 000,00 Le total 50 $, 000,00 50 $, 000,00

Qu'est-ce qu'un actif déprécié ?

Un actif déprécié est un actif évalué à une valeur inférieure à la valeur comptable ou à la valeur comptable nette. En d'autres termes, un actif déprécié a une valeur marchande actuelle qui est inférieure à la valeur inscrite au bilan. Pour justifier la perte, le bilan de l'entreprise doit être mis à jour pour refléter la nouvelle dépréciation de l'actif.

En général, un actif déprécié est aussi un actif à long terme, actif corporel. Cependant, les comptes débiteurs et les actifs incorporels peuvent également être dépréciés.

Points clés à retenir

• Les actifs doivent être régulièrement évalués pour dépréciation afin d'éviter une surévaluation au bilan.
• Les actifs les plus susceptibles de subir une dépréciation comprennent les comptes débiteurs et les actifs à long terme.
• Une perte due à une dépréciation d'actifs est enregistrée à la fois au bilan et au compte de résultat.
• Une dépréciation d'actifs survient lorsque la valeur nette comptable, ou valeur comptable, ne peut être récupéré par le propriétaire.
• La dépréciation d'actifs peut résulter d'un incident ponctuel ou d'une succession d'événements.

Actif déprécié expliqué

En règle générale, selon les principes comptables généralement reconnus des États-Unis (GAAP), le seuil de dépréciation est franchi lorsque la valeur nette comptable, ou valeur comptable, ne peut être récupéré par le propriétaire.

À ce moment, l'entreprise doit refléter la diminution de la valeur de l'actif dans ses états financiers.

Comment fonctionnent les actifs dépréciés

Une dépréciation peut survenir à la suite d'un paiement en trop pour un actif ou un groupe d'actifs, comme lorsque la valeur des actifs acquis par le biais d'une fusion ou d'une acquisition a été surestimée par le vendeur. Une dépréciation se produit également lorsque le recouvrement des comptes débiteurs devient improbable.

Pourquoi un actif déprécié est-il important ?

Une véritable comptabilité des actifs dépréciés donne une image plus fiable de la santé financière globale d'une entreprise. Un enregistrement d'une dépréciation d'actifs indique aux investisseurs, institutions financières et dirigeants d'entreprise qu'un actif vaut désormais moins que prévu.

Certains actifs dépréciés sont considérés comme indépendants de la volonté de la direction, pendant que les autres, tels que ceux encourus dans les fusions et acquisitions ou AR, peut dénoter un mauvais jugement de la part des dirigeants en termes de gestion de la valeur de l'entreprise.

Par exemple, un entrepôt endommagé par un ouragan est endommagé sans faute de direction. Mais si la direction a accordé un crédit sans obtenir des conditions de remboursement par écrit ou pour des montants supérieurs à ce que l'entreprise pourrait se permettre de perdre et a un taux de rotation des comptes clients lamentable, ces actifs AR irrécupérables relèvent du leadership.

Comptabilisation des actifs dépréciés

Pour déterminer une dépréciation, calculer d'abord une juste valeur exacte et actuelle de l'actif. Prochain, comparer cette valeur au montant détaillé comme valeur comptable ou valeur comptable au bilan de l'entreprise. Si ces montants sont les mêmes, alors l'actif conserve sa valeur antérieure et aucun ajustement du bilan n'est requis.

Cependant, la comptabilité est un peu plus compliquée lorsque le goodwill doit également être comptabilisé au bilan. Le goodwill est un actif incorporel, qu'il s'agisse de la marque ou de la réputation de votre entreprise, ou en M&A, actifs qui ne sont pas identifiables séparément.

Prenez par exemple un accord où Big Candy Co. achète Lollipop Inc. pour 105 millions de dollars. Au moment de l'achat, les actifs corporels de l'entreprise, comprenant une usine de fabrication, véhicules de livraison et autres équipements, sont évalués à 80 millions de dollars. Ses actifs incorporels comprennent des marques de commerce et des recettes évaluées à 10 millions de dollars. La différence entre la valeur des actifs de Lollipop et le montant payé par Big Candy Co., 15 millions de dollars, sera enregistré en goodwill au bilan de Big Candy Co. La société a pris en compte la reconnaissance de la marque Lollipop, réseau de distribution et des abonnés fidèles sur les réseaux sociaux qui valent cette prime.

Après trois années de baisse des ventes, l'entreprise se rend compte que la valeur des recettes et des marques acquises lors de l'achat de Lollipop Inc. est inférieure à l'estimation, une charge de dépréciation de 5 millions de dollars est donc enregistrée. La dépréciation et l'amortissement au cours de cette période ont réduit la valeur des actifs à long terme de 5 millions de dollars supplémentaires. Cela signifie que la valeur comptable actuelle de la filiale est maintenant de 85 millions de dollars.

Lollipop a également perdu plusieurs grands distributeurs en raison d'un marketing incohérent et d'un manque de nouveaux produits innovants. Par conséquent, la société enregistre également une charge de dépréciation de l'écart d'acquisition de 10 millions de dollars.

Dépréciation d'actifs vs dépréciation d'actifs

La dépréciation d'actifs reflète une et souvent ponctuelle et soudaine, réduction de la valeur recouvrable d'un actif. Les causes vont des catastrophes naturelles aux changements réglementaires causés par l'homme et à de nombreux facteurs intermédiaires.

La valeur comptable d'un actif, ou valeur comptable, est égal au coût d'acquisition de l'actif moins l'amortissement cumulé. La dépréciation d'actifs est une valeur de marché actuelle qui est inférieure à la valeur comptable telle qu'elle est inscrite au bilan de l'entreprise.

Si vous deviez dresser un graphique de la dépréciation des actifs, il apparaîtrait comme une ligne en déclin lent au fil du temps. Un graphique illustrant la dépréciation d'actifs montrerait une baisse de valeur nette et probable, soit une fois, soit plusieurs fois sur la même carte, en fonction du nombre de fois où la valeur de l'actif a été affectée par un ou plusieurs événements.

Types d'événements déclencheurs

Les experts disent que l'évaluation régulière et routinière de chaque actif pour dépréciation est contre-productive. Au lieu, une réponse rapide aux événements déclencheurs qui indiquent des effets potentiellement négatifs sur les actifs est une approche plus efficace.

Succès avec cette tactique, bien sûr, dépend fortement de la capacité d'une entreprise à identifier ces événements déclencheurs et à obtenir une réponse rapide.

Certains événements déclencheurs sont évidents, comme les ouragans ou d'autres catastrophes naturelles ou causées par l'homme. D'autres déclencheurs ne sont pas si évidents. Pensez aux clauses obscures dans les réglementations nouvelles ou modifiées, ramifications juridiques des poursuites et autres actions en justice, des conditions économiques en détérioration rapide ou prolongée, les perturbateurs de l'industrie et l'obsolescence technologique, un scandale qui nuit à la réputation de la marque, faillite d'un client important ou d'autres effets corrélatifs sur les flux de trésorerie d'exploitation ou les bénéfices de l'entreprise.

Les entreprises ayant de solides pratiques de gestion de crise peuvent ajouter « évaluer la dépréciation des actifs » comme élément d'action à leurs plans d'intervention.

Comptabilisation et évaluation de la dépréciation

Les spécificités des comptabilisations et des évaluations de dépréciation sont déterminées et réglementées conjointement par l'Internal Revenue Service (IRS), le Financial Accounting Standards Board (FASB) et le Governmental Accounting Standards Board (GASB).

Quelques points clés :

Groupes d'actifs similaires doivent être testés ensemble, plutôt qu'individuellement, mais séparément des autres actifs extérieurs au groupe.

Avant de tester, les actifs doivent être correctement et précisément évalué à leur juste valeur marchande conformément aux PCGR. Des tests doivent ensuite être utilisés pour déterminer avec équité si la valeur comptable de la valeur comptable, dépasse le coût d'entretien ou d'aliénation de l'actif.

Si le test révèle une perte, l'actif doit être noté comme altéré à moins qu'il ne soit exclu d'une telle désignation par les réglementations IRS ou GAAP.

Règlements ASC applicables en matière de déficience

Bonne volonté Immobilisations incorporelles non amorties Actifs à long terme ASC 350 Quand :Annuellement ou en fonction de facteurs qualitatifs. Les entreprises devraient d'abord tester les actifs incorporels à durée de vie indéfinie, puis des actifs à long terme, puis bonne volonté. Quand :Annuellement ou lorsqu'un événement déclencheur se produit, tels qu'un changement important dans les conditions du marché ou économiques. ASC 360 Quand :Événement déclencheur tel qu'une baisse significative du prix du marché ou un changement défavorable de l'état de l'actif.

Exemples d'actifs dépréciés

De nombreux actifs et groupes d'actifs peuvent subir une dépréciation. Les exemples incluent l'équipement lourd, matières premières, terrains et bâtiments, centres de données et matériels et logiciels informatiques, véhicules et machines, et les actifs incorporels comme la valeur de la marque.

Le test de dépréciation des actifs est une activité comptable bien réglementée. Par exemple, La pratique normalisée des PCGR appelle à tester les immobilisations au niveau le plus bas mesurable en termes de flux de trésorerie identifiables. Par exemple, tester la dépréciation au niveau de chaque machine robotisée utilisée dans la construction automobile, plutôt que de tester la dépréciation au niveau de l'ensemble de l'usine de fabrication.

Cependant, si aucun flux de trésorerie n'est identifiable au niveau bas, les tests de dépréciation peuvent ensuite être effectués au niveau du groupe d'actifs ou de l'entité.

Il est donc essentiel d'évaluer les pertes de valeur d'actifs avec précision et selon les instances compétentes.